REDUCCIONES DE CAPITAL MOBILIARIO
¿Cómo se tributa por los rendimientos de capital mobiliario vinculados con seguros de vida?
Desaparece la reducción del 40% para los rendimientos superiores a 2 años y los de posible aplicación del hasta el 75% (Unit linked), aunque se pueden aplicar compensaciones. Existen las reducciones procedentes de los seguros de vida, que tributan como rendimientos de capital mobiliario, las cuales se pueden apreciar en el siguiente cuadro.
Hay que recordar que estos se consideran como rentas del ahorro tributando al 19%, los primeros 6.000 euros, 21% los siguientes 44.000 y a partir de 50.000 el 23%.
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SEGUROS DE VIDA
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TIPO DE RENTA
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IMPORTE A INCLUIR EN EL IRPF
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Renta en forma de capital diferido
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Rendimiento es la diferencia entre el capital percibido y las primas satisfechas
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Renta vitalicia inmediata
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El rendimiento es el resultado de aplicar a cada anualidad los siguientes porcentajes en función de la edad del rentista en el momento de constitución de la renta:
- 40 por 100 cuando el perceptor sea menor de 40 años.
- 35 por 100 cuando el perceptor tenga entre 40 y 49 años.
- 28 por 100 cuando el perceptor tenga entre 50 y 59 años.
- 24 por 100 cuando el perceptor tenga entre 60 y 65 años.
- 20 por 100 cuando el perceptor tenga entre 66 y 69 años.
- 8 por 100 cuando el perceptor tenga más de 69 años
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Renta temporal inmediata
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El rendimiento es el resultado de aplicar a cada anualidad los siguientes porcentajes:
- 12 por 100 cuando la renta tenga una duración inferior a 5 años.
- 16 por 100 cuando la renta tenga una duración entre 5 y 10 años.
- 20 por 100 cuando la renta tenga una duración entre 10 y 15 años
- 25 por 100 cuando la renta tenga una duración de más de 15 años
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Renta diferida, vitalicia o temporal
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El rendimiento es el resultado de aplicar a cada anualidad los índices correctores anteriores para las rentas temporales o vitalicias incrementado en la rentabilidad obtenida hasta la constitución de la renta
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Extinción de las rentas temporales o vitalicias
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El rendimiento es la suma del importe del rescate de los rendimientos satisfechos hasta el momento menos las primas satisfechas y las cuantías que hayan tributado como rendimiento del capital mobiliario
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En forma de capital
Rendimiento = capital percibido - primas satisfechas
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TRIBUTACIÓN DE BONOS Y OBLIGACIONES DEL ESTADO
He invertido en bonos del Estado, ¿cómo se incluyen los rendimientos en la declaración de la renta?
La inversión en Deuda Pública tributa dentro de los rendimientos de capital mobiliario. En concreto, como rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios.
Tres son los valores más corrientes dentro de la Deuda Pública del Estado:
- Letras del tesoro, activos financieros a corto plazo de 6 a 18 meses. Se emiten al descuento, por lo que tienen un rendimiento implícito.
- Bonos y obligaciones del Estado. Los bonos se emiten con un plazo entre 2 y 5 años. Los rendimientos periódicos o cupones, como los derivados de la transmisión se califican como rendimientos del capital mobiliario.
En este epígrafe se encuentran las contraprestaciones de todo tipo cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dineraria o en especie:
- Intereses
- Otra forma de retribución
- Transmisión, reembolso, amortización, canje o conversión de activos
Estos rendimientos pueden proceder, entre otros, de:
- Instrumentos de giro como letras, pagarés...
- Cuentas corrientes, cuentas a plazo, libretas de ahorro...
- Cesión temporal de activos financieros con pacto de recompra.
- Transmisión total o parcial de un crédito cuya titularidad pertenece a la entidad financiera.
Los rendimientos anteriores se computan por importe obtenido, antes de descontar la retención salvo:
- Transmisión, reembolso, amortización, canje o conversión de los valores, que se computa como rendimiento la diferencia entre el valor de transmisión, amortización, canje o conversión y su valor de adquisición.
- Valores de deuda pública (bonos y obligaciones del Estado) adquiridos con anterioridad a la fecha de 31 de diciembre de 1996 que se computa como rendimiento de su transmisión, amortización o reembolso en la renta del ahorro.
En la ley no se establece ningún límite para imputar los rendimientos negativos de este tipo de activos.
En relación con las retenciones hay que significar que las letras del Tesoro y transmisión de bonos del Estado y Obligaciones del Estado no tienen retención. Si se practicará retención a los cupones que se cobren de los bonos y obligaciones del estado (19%).
Si (
No(
